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2019年深圳自考《银行会计学》章节笔记:第三章(7)
来源:深圳自考网 | 发表于:2019-10-14
  三、贴现业务的核算

  (1)银行受理商业汇票贴现的核算
  持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时,应根据汇票填制五联贴现凭证,在第一联上按照规定签章后,连同汇票一并送交银行。银行信贷部门按有关规定审查符合条件的,在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样,并由有关人员签章后送交会计部门。
  会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证,按有关规定审查无误后,即计算出以票据金额扣除自贴现日起至到期日前一天止(承兑人在异地的,可另加3天)的贴现利息和实付贴现金额。第一联贴现凭证作贴现科目的借方传票,第二、三联分别作活期存款和利息收入科目的贷方传票,第五联和汇票按到期日顺序排列,专夹保管。第四联贴现凭证加盖转讫章作收账通知交给持票人。
  首先,计算出贴现利息和实付贴现金额:
  贴现利息=汇票金额×贴现期×贴现率
  实付贴现金额=汇票金额-贴现利息
  其次,进行账务处理:
  借:贴现及买入票据——银行承兑汇票户
  贷:单位活期存款——××存款户
  利息收入
 
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