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2019年深圳自考《银行会计学》章节笔记:第三章(8)
来源:深圳自考网 | 发表于:2019-10-15
  (2)贴现到期收回的核算
  1.付款人有款支付的核算
  贴现银行作为持票人,在汇票背面背书栏加盖结算专用章,并由授权的经办人员签名或盖章,注明“委托收款”字样;填制托收凭证,在“托收凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其汇票号码,连同汇票向付款人办理收款。对付款人在异地的,应在汇票到期前,匡算至付款人的邮程,提前办理委托收款。将第五联贴现凭证作第二联托收凭证的附件存放,其余手续比照发出委托收款凭证的处理。
  贴现银行在收到款项划回时,比照委托收款的款项划回的处理。其会计分录为:
  借:辖内往来
  贷:贴现及买入票据——××汇票户

  2.付款人无款支付的核算
  贴现银行收到付款人开户行退回的托收凭证、商业承兑汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后,在追索票款时,对申请贴现的持票人在本行开户的,可从其账户收取贴现款。填制二联特种转账借方传票,在“转账原因”栏注明“未收到××号汇票款,贴现款已从你账户收取”,一联作借方传票,第五联贴现凭证作贴现科目贷方传票。其会计分录为:
  借:××存款——持票人户
  贷:贴现及买入票据——××汇票户
  一联特种转账借方凭证加盖转讫章作支款通知,随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给贴现申请人。
  如贴现申请人存款账户余额不足,不足部分应转入逾期贷款科目核算。
  对贴现申请人未在本行开立账户的,对已贴现的汇票金额的收取,应按规定向贴现申请人或其他前手进行追索。
自考答疑